AKTIEBYTE

AKTIEBYTE

Aktie- eller andelsbyte innebär att aktierna avyttras i utbyte mot aktier i ett annat företag med en riktad nyemission. Det finns två metoder:

 Framskjuten beskattning, som innebär att de tillbytta aktierna övertar anskaffningsutgiften från de utbytta aktierna. Kapitalvinstskatten betalas först när de nya aktierna avyttras, och man utgår då ifrån inköpsvärdet när de ursprungliga aktierna köptes. Den metoden används när exempelvis börsnoterade företag lämnar ett bud på ett annat företag med betalning i form av aktier i det köpande företaget. För aktieägarna innebär detta oftast inte någon skatt vid bytet.[48a kap IL]

 Skatteuppskov, som betyder att kapitalvinsten beräknas vid bytet och att man sedan får uppskov med att betala skatten tills de nya aktierna säljs. Denna metod tillämpas numera endast för juridiska personer (aktiebolag) och när andelsbytet görs av ett handelsbolag. [49 kap IL]

I båda fallen krävs att det köpande företaget vid utgången av året äger mer än 50 procent av rösterna. För kvalificerade aktier finns vissa villkor.  [48a kap. 6-8 § IL].

Kapitalvinstskatten för uppskovsbelopp vid gamla uppskov tas upp senast när de tillbytta aktierna säljs. Uppskovsbeloppen kan dock ha blivit skattefria om vinsten skulle ha varit skattefri enligt de regler som nu gäller för aktiebolag och andra juridiska personer. Arv eller gåva utlöser däremot inte någon kapitalvinstskatt.

 Detta gäller oavsett om arv- respektive gåvotagaren är skattskyldig i Sverige eller inte. (RÅ 2003 ref 50)

Uppskovsbelopp följer med de aktier som skänks bort. Aktier med latenta kapitalvinster i form av uppskovsbelopp kan därför skänkas till någon som är skattebefriad, exempel en välgörenhetsstiftelse eller annan som inte skyldig att betala skatt på kapitalvinster. Enligt råd under kapitalvinst - aktier kan man också ge bort aktier med uppskovsbelopp till någon som skattar utomlands. 

Läs under  kapitalvinst - aktier om hur gamla uppskov kan användas vid kvittning.