GENERATIONSSKIFTE

GENERATIONSSKIFTE

Att överlåta fastighet, jordbruk eller ett företag till sina barn eller anställda, generationsskifte, kan ske genom gåva eller försäljning. Effekterna kan variera beroende på om det är gåva, bodelning, försäljning eller arv. Även företagsformen har betydelse.

Efter avskaffandet av arvs- och gåvoskatterna har en viktig del av skatteproblemen vid generationsskiften försvunnit. Kvar kan finnas de frågor om de inkomstskatter som påverkas av ägarförändringar och de eventuella försäljningar som kan förekomma vid ett generationsskifte.

Vid generationsskifte är det också viktigt att föräldrar som ska överföra egendom till ett barn ser till så att de andra barnen kompenseras så att det blir rättvisa mellan barnen.

Fastighet

 Gåva. Om fastigheten överlåts för lägre värde än taxeringsvärdet räknas det som gåva. I taxeringsvärdet inräknas markvärdet även om det är en fastighet med tomträtt. Mottagaren tar också över givarens anskaffningsutgift för fastigheten och även eventuellt uppskovsbelopp. Om ersättningen är lika med eller större än taxeringsvärdet räknas det som försäljning och kan leda till kapitalvinstskatt för givaren.

 Bodelning. Medför inte några inkomstskattekonsekvenser och andre maken får överta den skattemässiga anskaffningsutgiften.

 Försäljning. Vanliga kapitalvinstregler gäller. Se näringsfastighet och kapitalvinst.

Fåmansföretag (aktiebolag)

 Gåva. Om mottagaren betalar ett pris som understiger marknadsvärdet för aktierna, ses det som ett blandat fång, alltså dels som gåva och dels som köp.  Från skattesynpunkt är det därför i regel förmånligast att inte betala något för aktierna, såvida det inte uppstår en kapitalförlust som kan utnyttjas.

 Försäljning. En vanlig metod är att sälja aktierna till ett aktiebolag som ägs av den nye ägaren. Om ägaren av det köpande bolaget är densamma som säljaren av aktierna eller att det är fråga närstående personer brukar det kallas för intern aktieöverlåtelse. Köpet kan finansieras med sålda bolagets egna pengar och vinster.

Ett annat alternativ är att ta över tillgångarna och skulderna (inkråmet) till ett nytt bolag och sedan sälja det gamla bolaget som vinstbolag. Se även skalbolag, uttagsbeskattning. Ytterligare ett alternativ är att den nye ägaren köper aktierna privat och lånar pengar från det köpta bolaget. Detta kräver dock dispens från låneförbudet. Se ägarskifte.