REPRESENTATION

REPRESENTATION

Kostnader för representation, exempelvis restaurangbesök för affärsbekanta, kunder eller andra personer man har att göra med i arbetet, är i viss utsträckning avdragsgilla. Kravet är att representationen är nödvändig för att knyta nya affärsförbindelser eller att upprätthålla affärskontakter.  Se även [Skatteverkets allmänna råd, SKV A 2004:5]

För representation i form av måltider bestäms årligen ett högsta avdragsgillt belopp per person, som för 2008 är 90 kr exklusive moms för lunch eller middag. Även kostnader för sprit och vin får medräknas. Dessutom får avdrag görs med 180 kr exklusive moms per person för kringkostnader, exempelvis teaterbiljetter och greenfee vid golfspel. Kostnader utöver avdragsgränserna är inte avdragsgilla.[16 kap. 2 § IL]

Samma avdrag på 90 kr/person får även göras för personalfester, men då får avdrag även göras för anställdas familjemedlemmar och tidigare anställda. Högst två personalfester per år brukar godtas. Även vid personalfester får avdrag göras för kringkostnader med 180 kr/per person. Kostnader för övernattning och logi är inte någon skattepliktig förmån. [[Skatteverkets ställningstagande 2005-09-26, dnr 130 362366-05/111.]]

För företag som inte är momspliktiga ökas beloppsgränserna med mervärdesskatten, vilket betyder att avdragen blir 113 kr inklusive moms för lunch/middag samt 225 kr inkl moms för kringkostnader.

Avdragen görs vanligen av företagen. Därför behöver en anställd oftast inte redovisa utgifterna i sin deklaration. Den som får en engångssumma av sin arbetsgivare för diverse representationsutgifter ska däremot redovisa denna.

Avdragen ska kunna styrkas med kvitton på utgifterna och uppgifter på vilka personer och företag man representerat med.

Representation i hemmet

Representation i hemmet bedöms ofta restriktivt av Skatteverket. Det är något lättare att motivera avdraget om arbetsgivaren har betalat ersättning och lämnat underlag för avdraget.

 Chefer med behov av representation kan ofta ha kostnader för representation i hemmet, som kan gå att dra av. Utgifter för att hålla bostaden i representativt skick går däremot sällan att dra av. (RÅ 1969 not 1584)

Om det på din kontrolluppgift står att du representerat ska de pengarna tas upp som inkomst i deklarationen, och samma belopp är avdragsgillt. Om du däremot betalar representationen med arbetsgivarens kreditkort kommer din representation aldrig upp på kontrolluppgiften. Om man lägger ut för företaget och sedan får betalt för utläggen av företaget behöver heller inte beloppet tas upp på kontrolluppgiften och då heller inte i deklarationen.

Intern representation

För intern representation gäller samma maximivärde som för extern representation, 90 kr (113 kr inklusive moms). För styrelsemöte, bolagsstämma och revisionsmöte medges 60 kr per person (75 kr inklusive moms). 

Fri kost vid intern representation (t ex personalfester, informationsmöten och konferenser) är skattefri vid sammankomster som är tillfälliga och kortvariga. Om konferensen pågår mer än en vecka eller återkommer regelbundet med korta mellanrum (varje vecka) kan det bli en skattepliktig förmån.

Den som bjuds på representationsmåltid behöver inte skatta för någon förmån.

 Restaurangcheckar värda 600 kr styck redovisades av IBM som intern representation och företaget yrkade avdrag inom representationsramen. Domstolen ansåg att det var fråga om skattepliktig personalvårdsförmån. Bolaget fick alltså betala sociala avgifter men fick i gengäld fullt avdrag. (RÅ 1996 not 72)